医学部の同窓会費は経費として認められますか?

 こんにちは。税理士の竹居です。残暑の厳しい日が続いていますが、朝晩はめっきり秋らしくなって

きました。皆様、いかがお過ごしですか。

本日は、クリニックの院長からのご質問です。医学部の同窓会費は経費として認められないと友人から

聞いたが、一般の大学と違い医学部は情報収集や同窓生からの患者紹介としても活用しているので、

事業経費として認められると思うがどうだろうか?

 

 会費と一口にいいましても医師会の会費は無条件で経費になりますが、同窓会の会費は微妙です。

この問題については、歯科診療所を営む歯科医師が税務調査で歯学部同窓会費を否認され、それを

不服として国税不服審判所に請求した事例(平成13年3月30日裁決)が参考になると思います。

過去に裁決がでていますので、これを覆すことはなかなか難しいと思います。

裁決理由として、同窓会の活動が歯科診療所の業務に直接関係すると限定することは認めるられない

こと。同窓会の活動目的から同窓生としての私的な立場で入会していると考える方が相当であるという

理由からでした。裁決では、英会話研修費も否認されています。

 個人は法人と違い、特に売上と経費のひも付き関係が明白なものしか認められない傾向が強いです。

私的な要素の強いものを経費に計上するには明白な理由付けが必要になると考えた方が良さそうです。

  ということで、本日の白黒判定は↓

本日の白黒度

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源泉所得税の納付期限を過ぎてしまった場合はどうなりますか?

こんにちは。税理士の竹居です。

もうすぐ納期の特例の適用を受けている方の源泉所得税の納付時期ですね。

皆さま、準備は済んでいらっしゃいますか?

なお、平成23年の改正で納期の特例の承認を受けている納税義務者が7月~12月までに源泉徴収

した所得税の納期限は翌年1月10日ではなく、1月20日に改正になりました。

 国税の罰則は非常に厳しいですが、源泉所得税に対する罰則は改正があったとはいえ、他の国税と

比較しても厳しいです。

  まず、源泉所得税を納期限までに支払わなかった場合は不納付加算税が課せられます。

 不納付加算税はたとえ1日でも納付が遅れた場合には遅れた日数にかかわらず、罰金が課されます。

  ただし、納付を忘れた場合でも免除になる場合があります。ご参考までに下記に免除要件を記載し

 ました。

  次に、不納付加算税に加えて延滞税という罰金も課せられます。

 とにかく国税のペナルティーは高いですので、くれぐれもご注意下さい。

  それでも不安という方は「ダイレクト納付」という口座引落し制度もありますので、一度検討されては

 いかがでしょうか。

 

 

【納期の特例】

給与の支給人員が常時10人未満である源泉徴収義務者が納期の特例制度を受けたい場合は、納期

の特例の承認申請を税務署に提出することにより、提出月の翌月から7月~12月までに源泉徴収した

所得税は1月20日、1月~6月までに徴収した所得税は7月10日の年2回に分けて支払うことが認め

られています。

 

【不納付加算税の金額】

  ①誤りに気が付き、自主的に納付した場合

    納税すべき源泉所得税の金額×5%

  ②税務署から通知を受けた後に納付した場合

    納税すべき源泉所得税の金額×10%

  

【不納付加算税が免除される場合】

  ①不納付加算税の金額が5千円未満の場合

  ②源泉所得税の納付月の直前1年間に納付の遅延がないこと。

 

【延滞税の金額】

  ①納付期限から2ヶ月以内

   年利7.3%と日本銀行が定める基準割引率+4%のいずれか低い割合で日割り計算した金額

  (平成22年以降の基準割引率は0.3%です。従って4.3%の率で計算されます)

  ②納付期限から2ヶ月超

   年利14.6%の割合で日割り計算した金額

竹居税務会計事務所の税務理念

一年以上前の確定申告書の間違いに気が付きました。どうしたら良いでしょか?

 こんにちは。税理士の竹居です。

クリニックを経営している院長からのご質問です。

確定申告を頼んでいる会計事務所の平成22年の確定申告の処理が間違っていることに気が付き

ました。間違った処理により税金を多く支払っているようです。どうしたら良いでしょうか。

 

 平成23年度の税制改正で、平成23年12月2日以降に法定申告期限が到来する分については更正

の請求期間が5年(改正前1年)に延長されました。

平成22年の確定申告は改正前になりますので、残念ながら法定申告期限から1年が経過し、更正の

請求期限が過ぎてしまっています。

 この場合は、更正の請求期限が過ぎた課税期間については税務署に「嘆願書」の申し出をして、税務

署の調査検討により納め過ぎの税金があると認められた場合は、減額更正により税金が戻って来る

ケースもあります。私の経験上、内容が妥当な場合は還付して貰えます。

逆に言えば、還付して貰えなかった経験がないくらいです。

 ただし、法定申告期限後に申告書を提出した場合は「更正の請求」も「嘆願」も認められません。期限

内に申告書を提出するのはこういう意味でも重要なんですよ。(笑)

還付申告だから期限後でもいいか・・という考えはやめましょう!

それから、税理士任せにしないで税理士と一緒に確定申告の内容を検討確認する姿勢が最も重要に

なります。

医療器械を友人のドクターに譲ろうと思います。いくらで売却し、どのような手続きをすれば良いでしょうか?

こんにちは。税理士の竹居です。

クリニックを経営している院長からのご質問です。

活用していない医療器械を開業する友人のドクターに譲ろうと思います。

いくらで売却し、どのような手続きをすればよいでしょうか。

 

 医療器械の売却価額は、時価になります。時価を知るには、取引のある卸会社の営業マンにメーカ

ー、型番、年式を伝え、いくらぐらいで流通しているかを確認すると良いでしょう。売却する際には品名

と価額を記入した請求書を作成して友人に渡しましょう。

友人には現金での受け渡しではなく、クリニックの取引口座へ振込んで貰うと取引が明白になります。

また、銀行振込の場合は領収書を発行する必要がありませんので、領収書に貼付する印紙税の節約

にもなります。(笑)

 なお、個人の場合は固定資産の譲渡は事業所得ではなく総合譲渡になります。

従いまして、事業の決算書には固定資産売却損や固定資産売却益という項目は出て来ません。

ただし、売却金額は消費税の課税売上に該当しますので、消費税の課税事業者の場合は消費税

を納める必要があります。また、免税事業者の方も消費税の納税義務を判定する基準期間の売上

には加える必要がありますので、注意しましょう。

 

【例】

 平成21年2月に400万円で購入した医療器械の平成24年5月時点の帳簿価額は70万円です。

 卸会社の人に確認したところ、150万円で流通していた。

    ①150万円(売却価額)―70万円(帳簿価額)=80万円

   ②80万円(売却益)―50万円(特別控除)=30万円(総合譲渡所得)

 

※80万円を決算書の固定資産売却益に計上してはダメですよ。

 損をしてしまいます。個人の場合は取引により所得が複雑に分かれています。

 ご注意ください。 

医院と社宅併設物件の消費税処理について

こんにちは。税理士の竹居です。

医療法人の理事長からのご質問です。1階はクリニック、2階は社宅の賃貸借契約を交わしました。

賃貸借契約書には、1階はクリニック、2階を住宅として使用する旨が記載されており、賃料は

60万円(別途消費税5%)と記載されています。

家賃の全額を消費税の課税仕入として処理して問題ないでしょうか。

 

家賃の設定を内税にするか外税にするかは賃貸人と賃借人が任意に決めることが出来ます。

本来、住宅用の家賃は非課税であり、それに対して消費税を転嫁することは商取引として問題は

ありますが、これにより消費税の判断が変わる訳ではありません。

面積等により按分計算して、住宅用については非課税で処理します。

消費税の計算において住宅用の部分を経費処理するのは間違いです。

契約書より実態で考えましょう!

家主の方にも区分計算する旨を教えてあげると良いかもしれないです。

 

本日の白黒判定は↓

 

本日の白黒度

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待合室に飾る絵画を購入しようと思います。絵画購入費は事業経費になりますか?

 こんにちは。税理士の竹居です。

医療法人を経営する理事長からのご質問です。

待合室に飾れるような絵画(20号で100万円程度)を購入しようと考えています。これは事業経費になり

ますか?

 

 絵画と一口に言いましても千差万別です。

税法では次のように定められています。(所基通7-1-1

美術年鑑に載っているような作者の絵画は、原則として減価償却資産には該当しません。

金額の多寡を問わず資産に計上して下さい。理由は希少価値があり、時の経過により価値が減少

しない書画骨董に該当するとされているからです。それ以外の絵画で書画骨董に該当するかどうか

が不明な場合は下記をご参照下さい。 

(1)取得価額が20万円未満の絵画

   一括償却資産として3年で経費化することが可能です。

(2)取得価額が20万円以上、ただし1号あたりの価格が2万円未満のもの

   減価償却資産として扱い、耐用年数5年で経費化することが可能です。

(3)取得価額が20万円以上かつ1号あたりの価格が2万円以上のもの

   美術的な価値の高い書画骨董に属し、減価償却資産として扱うことは出来ません。

   法人の資産に計上して下さい。

※現在の税制では青色申告事業者は30万円未満の減価償却資産は一括で経費計上することが出来

  ます。ただし、事業年度内で総額300万円以内に限る。

  今回の絵画は1号あたり5万円になりますので、美術年鑑に載っている以前の話になり、残念ながら

事業経費にすることはできません。

事業に使うからといって全て経費になるとは限りません。

最近は、取り扱いが便利ということで絵画レンタルを利用される先生もいらっしゃいます。この場合は

絵画の価格に関係なく全額が事業経費になります。

購入ではなくレンタルを活用するのも資金の固定化を防ぐ一つの方法です。

病気でクリニックを訪れた際にセンスの良い絵が飾ってあると気持ちが和みますね。

ただし、取り扱いには十分注意しましょう!

ということで本日の白黒判定は↓

本日の白黒度

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患者さんが入院している医療機関から振り込まれた治療費の処理は?

 こんにちは。税理士の竹居です。

眼科の医療法人を経営している理事長からのご質問です。

DPC算定病院に入院している患者さんを診療しました。

病院から治療費相当額が振り込まれました。この収入は保険収入で処理しても良いですか?

 

 入院中の患者さんが別の疾患で他の専門医やかかりつけ医を受診することがありますが、現在の

医療制度では、国は医療費抑制のため原則的に他科受診を認めないシステムにしています。

平成22年度の改定でDPC算定病院の入院患者の他科受診抑制も制度化されました。

この制度の問題点は、入院中の患者さんが他医療機関を受診した場合に実施された診療にかかる

費用を入院医療機関において算定し、他科医療機関では算定出来ないシステムという点です。

また、入院医療機関においても患者が他科を受診すると、保険請求の算定に制限が加えられるよう

になっています。

従って、入院医療機関から振り込まれた金額は他科医療機関が保険請求を算定した訳ではないので、

保険収入ではなく、自費収入やその他収入等で処理する必要があります。

特に今回のようなケースは眼科・耳鼻科・整形外科の診療所の専門医の先生が直面することが多い

問題です。

病院・診療所のどちらにも診療報酬請求に制限かかり、保険改定のたびに複雑化し、今や病診連携、

診診連携を妨げる問題のひとつになっています。

ということで、本日の白黒判定は↓

本日の白黒度

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投資用マンションの修繕積立金は不動産所得の経費になりますか?

こんにちは。税理士の竹居です。

個人クリニックを経営している院長先生からのご質問です。

投資用不動産を購入し、賃貸することで不動産所得を得るようになりました。毎月、管理組合に管理費

と一緒に修繕積立金を支払っています。修繕積立金は経費になりますか?

 

修繕積立金の取り扱いについては、①繰延資産とする、②前払費用として管理組合が実際に修繕を

実施した時に経費にするのが一般的です。

ただし、下記の場合は管理組合への支払債務が確定した日の属する年分の不動産所得の経費にして

も差し支えないとされています。

 

 (1)管理組合の運営については、適正な管理規約に定められた方法により行われていること。

 (2)管理組合は、納付された修繕積立金についてはマンション所有者への返還義務を有しないこと。

 (3)マンション所有者にとっては、区分所有者となった時点で管理組合へ修繕積立金を納付しなけれ

   ばならないこと。

 (4)修繕積立金は将来の修繕のためにのみ使用されるものであり、他へ流用されるものではない

   こと。

 (5)修繕積立金の額は、長期修繕計画に基づき各区分所有者の共有持分に応じて、合理的な方法に

   より算出されていること。

                          (大蔵財務協会刊:「所得税の必要経費の税務」より抜粋)

 

 いろいろ書いてありますが、結論は通常のマンションの修繕積立金は、支払った時点で経費に出来る

と思って頂いて構わないということです。

積立金という名称に惑わされて、ついつい経費に出来ないと思いこみがちです。

現に税理士事務所を変更したお客様の確定申告書の貸借対照表の資産の部に修繕積立金が計上され

ていたのを何度か見かけました。

こちらの処理でも決して間違えではありませんが、支払った年度に経費に出来るなら、経費にした方が

税金が安くなります。投資用マンションをお持ちの先生は、ご自身の確定申告書を一度確認してみるの

も良いでしょう。

ということで、マンションの修繕積立金は経費計上出来ます。

 

とうことで本日の白黒判定は ↓

本日の白黒度

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従業員のために借りた駐車場費用は経費になりますか?

こんにちは。税理士の竹居です。

医療法人の理事長からのご質問です。

一部の職員がマイカー通勤を希望している為、クリニックの駐車場とは別に近隣に駐車場を借りる予定

だが法人の駐車場費用として経費になりますか?

 

特定の職員の為に借りた駐車場費用は、その従業員の給与になります。では、クリニックの敷地が

広く、クリニックの敷地内に職員が駐車しているケースはどうでしょうか。この場合は給与課税とする

意見と非課税とする意見に分かれます。

グレーゾーンに該当し、見解が分かれます。税務調査時では問題にされないケースが多いと思います。

 結論、クリニックの敷地内の駐車場を無償で職員に使用させる場合は課税する必要は特にありません

が、第3者から借りた駐車場費用は給与課税とする方が安全でしょう。

また、駐車場を借りる場合には、職員には個人で駐車場の契約をして貰い、駐車場費用は通勤手当で

支給した方が税金が少なくなる可能性が高いです。非課税限度内の通勤手当は所得税がかからず、

非課税限度額を超える分だけが課税になるからです。

 

自宅からクリニックまでの距離

1ヶ月あたりの非課税限度額

片道2㎞未満

全額課税

片道 2㎞以上10㎞未満

4,100円まで非課税

片道10㎞以上15㎞未満

6,500円まで非課税

片道15㎞以上25㎞未満

11,300円まで非課税

片道25㎞以上35㎞未満

16,100円まで非課税

片道35㎞以上45㎞未満

20,900円まで非課税

片道45㎞以上

24,500円まで非課税

 

 ということで本日の白黒判定は ↓

本日の白黒度

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グリーン車の通勤定期券は経費になりますか?

こんにちは。税理士の竹居です。

医療法人の理事長からのご質問です。

理事に就任している母が満員電車はつらいので、グリーン車で通勤したいと言ってます。

グリーン車の通勤定期券は経費になりますか。

 

 通勤費は、経済的かつ合理的な交通手段に該当する場合は交通費として全額経費になります。

グリーン車が合理的な交通手段に該当するかどうかというと、残念ながら経済的かつ合理的な

定期乗車券にグリーン車の料金は含まれていません。

従いまして、通勤定期乗車券のうちグリーン車の料金は給与課税になります。

(所令20の2、平元直法6-3)

 グリーン車の利用が経済的かつ合理的であると、税務職員を納得させる自信のある先生

だけ経費に計上して下さい。(笑)

  

 なお、出張時の移動に新幹線のグリーン車や飛行機のビジネスクラスを利用することがあり

ますが、旅費規程をあらかじめ定めておけば法人の必要経費として問題なく認めて貰えます。

宿泊費や出張手当も同様に給与ではなく旅費として計上することが可能です。

学会等の出張の多い先生は、旅費規程の作成を考えられるのも一案でしょう。

 

本日の白黒度

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